Расчет заработной платы работников – один из самых сложных участков бухгалтерии. Чтобы вести его без ошибок, нужно разбираться в кадровом и гражданско-правовом законодательстве и знать бухучет. С 2019 года задача усложнилась новыми изменениями в нормативной базе. Сегодня поговорим о том, как произвести расчет ЗП по новым правилам.
Стоимость услуг
| Наименование | Стоимость | |||
| Расчет заработной платы | от 3 500 руб. | |||
Страховые взносы
Изменения коснулись бизнесов, ведущих дела по упрощенной системе налогообложения. Вплоть до 2018 года ставка по взносам была льготной – от 7,6 до 20% от ФОТ вместо 30%. Но уже к 2019 году правила изменились, и в списке льготников остались только 3 типа компаний:
- предприятия из сферы ИТ;
- некоммерческие организации;
- резиденты «Сколково» и спец. экономических зон.
Для прочего бизнеса фискальная нагрузка повышается. Что до ставки по взносам в ПФР, изменения, напротив, заморожены. По первоначальным данным ставка в 22% оставалась неизменной вплоть до 2020 года. Далее ожидалось повышение до 26%, но положение отменили.
Бланки отчетности
Речь идет о справке 2-НДФЛ и формах статистической отчетности:
Документ 2-НДФЛ подается на 2 листах: ежемесячные доходы сотрудника переходят в отдельное приложение (см. приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). При этом справка, которая выдается по запросу сотрудника, осталась почти без изменений. Актуальную форму можно скачать в Интернете.
В список новых бланков статистической отчетности попали: формы 1-Т, 3-Ф, П-4, П-4 (Н3). См. приказ Росстата от 06.08.18 № 485.
Повышение МРОТ
Согласно ст. 3 № 421-ФЗ МРОТ рассчитывается по прожиточному минимуму II квартала предыдущего года. Однако «минималка» для каждого из субъектов РФ может быть разной. Главное правило – не меньше федеральной.
В этой связи расчет и начисление заработной платы осуществляется по МРОТ субъекта по месту регистрации предприятия.
Удержания из зарплаты
Нововведения коснулись лимита суммы взыскания. Если первоначальная сумма не могла превышать 25 тыс. рублей, то теперь взыскатель может направить документ на сумму до 100 тысяч.
При этом закон предусматривает ряд случаев, когда погасить задолженность из средств, выплачиваемых работодателем, нельзя (см. Закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ).
Налог на профессиональный доход (НПД)
Подробности о платеже можно узнать из Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента...». Здесь же отметим участившиеся случаи увольнения сотрудников с переводом их в статус самозанятых граждан.
Ставка по НПД составляет 6%: это в 2 и более раз ниже, чем НДФЛ и страховые взносы. Но переводить штатных сотрудников в самозанятых нельзя. Сделки между юр. лицом и самозанятым исполнителем не попадают по НПД, если последние 2 года налогоплательщики находились в трудовых отношениях (см. ст. 6 закона № 422-ФЗ).
Налоговые вычеты
При помощи стандартных налоговых вычетов можно уменьшить сумму НДФЛ. По сути, это льгота на детей до 18 лет при расчете заработной платы. Чтобы получать налоговые вычеты, сотрудник должен подать письменное заявление руководству организации. Льгота распространяется также на опекунов, попечителей и приемных родителей.
Согласно статье 218 НК РФ, размеры вычетов следующие:
- 1 400 рублей — на первого ребенка.
- 1 400 рублей — на второго ребенка.
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
- 12 000 рублей — на ребенка, имеющего инвалидность.
Помимо несовершеннолетних детей, налоговый вычет распространяется на всех учащихся очной формы обучения до 24 лет. Льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 тысяч рублей.
Расчет заработной платы
Расчет заработной платы по окладу
Зо = О / Т0 х Тф + П
Обозначения- О – оклад по итогам месяца
- Т0 – количество рабочих дней в месяце
- Тф – количество отработанных дней
- П – размер премии
Расчет заработной платы по тарифу
Зт = СТч х Тч + П
Обозначения- СТч – ставка по тарифу за 1 час
- Тч – количество отработанных часов
- П – размер премии
Расчет сдельной заработной платы
Зс = ОБв х СТс + П
Обозначения- СТп – ставка за единицу продукции
- ОБв – объем выпуска
- П – размер премии
Расчет удержаний и налогов
При любом порядке расчет заработной платы придется определить сумму удержаний. Основной статьей здесь является НДФЛ. Он считается по следующей формуле:
НДФЛ = (Нзп - В) х 0,13*(0,30)
* - с 2021 года при заработной плате свыше 5 млн.руб. (на сумму превышения) НДФЛ начисляется в размере 15%
Обозначения:- Нзп – начисленная заработная плата со всеми премиями и надбавками
- В – налоговые вычеты, согласно статьям 218-219 НК РФ
Расчет заработной платы с учетом удержаний определяется по формуле:
Зв = Зн – НДФЛ – У
Обозначения:- У – все удержания с сотрудника
Работодатель также несет расходы. Это обязательные страховые взносы за каждого сотрудника. Они представляют собой процент от НДФЛ до всех удержаний и вычета. Также нагрузка на Фонд оплаты труда составляет 30%. Также нужно перечислять в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев. В зависимости от вида деятельности, их размер может колебаться от 0,2 до 8,5%.
Примеры расчета заработной платы
ПРИМЕР 1
Фрезеровщик Чекалов И. В. получает з/п по сдельной системе. За деталь ему полагается 1000 рублей. Но есть и премия за перевыполнение плана. При изготовлении более 30 деталей в месяц за каждую из них он получает еще 600 рублей. Также Чекалов имеет двоих детей, не достигших 18 лет.
Например, за апрель 2021 года он изготовил 33 детали. В этом случае заработная плата Чекалова И. В. будет рассчитана по следующей формуле:
Зс = 1000 х 33 + 600 х (33 - 30) = 34 800
Подоходный налог рассчитаем следующим образом:
НДФЛ = (34 800 – 1 400 х 2) х 0,13 = 4 290
Из перечисленного выходит, что «на руки» Чекалов В. И. получит:
Зв = 34 800 – 4 290 = 30 510
ПРИМЕР 2
Бухгалтер Алексеева Д. В. получает 40 000 рублей в месяц и имеет несовершеннолетнего сына. С 1 по 6 февраля 2021 года она находилась в отпуске без сохранения з/п. Допустим, в феврале 2021 года 20 рабочих дней, 4 их них – с 1 по 6 число. Исходя из всего этого, сумма з/с бухгалтера Алексеевой за февраль будет рассчитана следующим образом:
Зо = 50 000 / 20 х 16 = 32 000
НДФЛ = (32 000 – 1 400) х 0,13 = 3 978
Алексеева Д. В. в феврале получит следующую сумму:
Зв = 32 000 – 3 978 = 28 022
Ошибки и их последствия
Начнем с теории и разберем основные типы ошибок. Они делятся на 2 группы: счетные и несчетные:
К счетным ошибкам относят опечатки и арифметические погрешности (полный список см. ст. 137 ТК РФ). Хорошая новость – их можно исправить и сделать пересчет. Плохая – на это отводится всего 1 месяц (см. ст. 137 ТК РФ). Если сотрудник получил больше, и вы этого не заметили, удержать излишки задним числом не получится. Также нужно упомянуть о размере удержания. После вычета из заработной платы НДФЛ в бюджет компании вернутся только 20% (ст. 138 ТК РФ).
Под несчетными ошибками подразумевают незнание законодательства и локально-нормативных актов компании, а также некорректный ввод персональных данных сотрудников. Например, неправильный расчет отпускных, премирование без приказа руководителя, или начисление зарплаты однофамильцу. В таких случаях переплата списывается за счет прибыли. Способов удержать деньги нет – разве что сотрудник не пожелает вернуть их самостоятельно.
Неверный расчет зарплаты сотрудника в его пользу занижает налог на прибыль. Нужно подавать уточненную декларацию или ждать доначисления налога и готовиться к штрафам.
Теперь разберем ситуацию, когда зарплатные налоги рассчитаны неверно или перечислены не по тем реквизитам. Компания автоматически переходит в категорию должников. В связи с этим появляется риск блокировки счета и безакцептного списания средств. Если налоги не дошли из-за ошибки в реквизитах, нужную сумму придется заплатить повторно, а первая выплата вернется на счет не раньше, чем через полгода.
Задолженность перед бюджетом грозит блокировкой счета и безакцептным списанием средств.
А если предположить, что отчетность сдается не вовремя? В этом случае компания попадает в поле зрения и налоговой, и фондов. Например, штраф за задержку при подаче отчетности в ПФР составит 20% от суммы взносов, но не менее 1000 руб.
Несвоевременная подача отчетности может спровоцировать выездную налоговую проверку и наложение штрафов.
Боитесь попасть в поле зрения налоговых органов? Получите помощь в расчете заработной платы от специалистов консалтинговой службы «Арбитр». Мы делаем перерасчет в день подачи заявки.